今年減稅“主餐”是深化增值稅改革系列減稅舉措，包括工商業(yè)增值稅稅率降低3個(gè)百分點(diǎn)，建筑等行業(yè)增值稅稅率下降1個(gè)百分點(diǎn)等。增值稅減稅新舉措從二季度開(kāi)始實(shí)施后效果如何？

近日，上海財(cái)經(jīng)大學(xué)公共政策與治理研究院公布了全國(guó)首份增值稅減稅政策效應(yīng)季度分析報(bào)告，發(fā)現(xiàn)增值稅減稅規(guī)模幅度空前。

報(bào)告稱，今年第二季度，增值稅減稅新政減稅總額3185億元，占當(dāng)期增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額比重（下稱減稅率）22.48%，減稅幅度驚人。增值稅稅負(fù)率（應(yīng)納稅額占國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值比重）從一季度的7.41%降至二季度的4.73%，環(huán)比下降了2.68個(gè)百分點(diǎn)，降幅高達(dá)36%。今年增值稅減稅改革預(yù)計(jì)能拉動(dòng)當(dāng)年經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)0.181個(gè)百分點(diǎn)，增加21萬(wàn)個(gè)就業(yè)崗位。

報(bào)告課題組長(zhǎng)、上海財(cái)經(jīng)大學(xué)公共政策與治理研究院院長(zhǎng)胡怡建認(rèn)為，從增值稅減稅政策實(shí)施的效應(yīng)來(lái)看，落實(shí)認(rèn)真有力，總體平穩(wěn)有序，效果逐步顯現(xiàn)，符合預(yù)期。減稅政策的落地，進(jìn)一步減輕了企業(yè)負(fù)擔(dān)，激發(fā)了市場(chǎng)活力，對(duì)增強(qiáng)企業(yè)信心、穩(wěn)定市場(chǎng)預(yù)期、有效應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)下行壓力、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)運(yùn)行發(fā)揮了重要作用。

減稅率前高后低

今年2萬(wàn)億元減稅降費(fèi)新政中，增值稅減稅占了近一半，成為減稅主力軍。

增值稅減稅新政從4月1日開(kāi)始實(shí)施，將適用16%稅率的工商業(yè)改按13%稅率征稅，將適用10%稅率的部分服務(wù)業(yè)改按 9%稅率征稅，對(duì)適用6%稅 率的服務(wù)業(yè)維持稅率不變，但允許生產(chǎn)、生活服務(wù)業(yè)納稅人按當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅 額的 10%加計(jì)抵減應(yīng)納稅額。同時(shí)，將國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)納入抵扣范圍，將取得不動(dòng)產(chǎn)支付的進(jìn)項(xiàng)稅由分兩年抵扣改為一次性全額抵扣，并將符合條件的納稅人新增留抵稅額予以退還。

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局?jǐn)?shù)據(jù)，今年四五六三個(gè)月增值稅減稅新政分別減稅1113 億元、1105 億元和 967 億元。為了反映減稅幅度，報(bào)告測(cè)算出這三個(gè)月的減稅率，分別約26%、23%、15%。

▲數(shù)據(jù)來(lái)源：增值稅減稅政策效應(yīng)季度分析報(bào)告（下同）

報(bào)告課題組副組長(zhǎng)田志偉告訴第一財(cái)經(jīng)，總體來(lái)看增值稅減稅幅度較大，且呈現(xiàn)減稅率前高后低的特點(diǎn)，這將是未來(lái)趨勢(shì)。因?yàn)樵鲋刀愂怯射N項(xiàng)稅減去進(jìn)項(xiàng)稅，而4月1日開(kāi)始銷項(xiàng)稅率大幅降低，但進(jìn)項(xiàng)端按原稅率開(kāi)具的發(fā)票首月體現(xiàn)較多，抵扣相應(yīng)較多。這一因素隨著時(shí)間推移，逐步消失，所以減稅幅度逐漸減小。

另外，由于4月1日起，納稅人過(guò)去購(gòu)入不動(dòng)產(chǎn)尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額允許一次性全額抵扣，因此前一兩個(gè)月企業(yè)抵扣金額會(huì)較大，減稅幅度更大。

批發(fā)零售、制造業(yè)受益大

不同行業(yè)增值稅減稅幅度存在較大差異，其中批發(fā)零售、制造業(yè)由于稅率大幅降低3個(gè)百分點(diǎn)，減稅幅度最大。

報(bào)告稱，減稅率從高到低的前 5 大行業(yè)依次為：

批發(fā)和零售業(yè) 40.32%；

制造業(yè) 29.05%；

電、熱、燃?xì)饧八a(chǎn)供應(yīng)業(yè) 23.28%；

采礦業(yè) 21.85%；

農(nóng)林牧副漁 17.87%；

科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè) 17.32%。

后五大行業(yè)依次為：住宿和餐飲，衛(wèi)生和社會(huì)工作，公共管理、社會(huì)保障和社會(huì)組織，教育和金融業(yè) 。

如果從二季度行業(yè)增值稅減稅額占比來(lái)看，制造業(yè)減稅額居首，占比約44%。批發(fā)零售業(yè)緊隨其后，約35%。

第一財(cái)經(jīng)實(shí)地調(diào)研減稅降費(fèi)情況，制造業(yè)普遍感受今年增值稅大幅降低稅率減負(fù)明顯。主營(yíng)婦幼衛(wèi)生用品和生活用紙的恒安集團(tuán)CEO許連捷曾告訴第一財(cái)經(jīng)，不要小看增值稅稅率下降3個(gè)百分點(diǎn)，這對(duì)銷售額超200億元的恒安來(lái)說(shuō)，估計(jì)一年能節(jié)約幾千萬(wàn)的稅收，肯定會(huì)增加企業(yè)利潤(rùn)。

報(bào)告發(fā)現(xiàn)，制造業(yè)較大幅減稅更多由制造業(yè)企業(yè)受益，而批發(fā)零售業(yè)較大幅度減稅更多地轉(zhuǎn)由消費(fèi)者受益。

第一財(cái)經(jīng)記者注意到，在4月1日增值稅稅率下調(diào)的同時(shí)，包括大潤(rùn)發(fā)等一些超市相應(yīng)調(diào)低了商品售價(jià)，降幅約2.6%，比如原先一包21.5塊錢濕巾降價(jià)6毛錢。最終消費(fèi)者獲得實(shí)實(shí)在在好處。

報(bào)告研究發(fā)現(xiàn)，本次增值稅減稅的收益主要為消費(fèi)者所獲得，企業(yè)享受了本次減稅收益的 23.11%，而消費(fèi)者則享受了本次減稅收益的 76.89%。這主要是因?yàn)樵谡魇赵鲋刀悤r(shí)，企業(yè)會(huì)通過(guò)各種方式將大部分稅收轉(zhuǎn) 嫁給消費(fèi)者，因此，在增值稅減稅時(shí)，消費(fèi)者就自然而然的獲益更多。

廣東、江蘇、上海減稅居前三

報(bào)告發(fā)現(xiàn)，發(fā)達(dá)地區(qū)增值稅減稅額和減稅占比較高，欠發(fā)達(dá)地區(qū)減稅額和減稅占比較低，減稅占比與 GDP 占比相關(guān)性較大，也受地區(qū)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)影響，與地區(qū)工商業(yè)占比呈正相關(guān)。

增值稅減稅地區(qū)差異比較明顯。從二季度增值稅減稅額來(lái)看，廣東以約325億元居首，江蘇以310億元緊隨其后，上海以約239億元居第三。浙江、北京、河北位居四五六。前述東部六省市增值稅減稅占減稅總額比重近半。

而青海、西藏、寧夏、海南、甘肅等省市減稅金額相對(duì)靠后。

報(bào)告認(rèn)為，地區(qū)減稅額規(guī)模大小，首先是受經(jīng)濟(jì)規(guī)模、納稅規(guī)模影響，由于經(jīng)濟(jì)規(guī)模不同，納稅規(guī)模不同，從而減稅規(guī)模也存在較大差異。減稅規(guī)模前6位的地區(qū)廣東、江蘇、上海、山東和浙江是中國(guó)最為發(fā)達(dá)的地區(qū)，而減稅額后5位地區(qū)是中國(guó)經(jīng)濟(jì)相對(duì)落后地區(qū)。

其次，減稅規(guī)模其次是受經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)影響，由于不同產(chǎn)業(yè)減稅率存在較大差異，總體來(lái)看制造業(yè)、商貿(mào)業(yè)相對(duì)發(fā)達(dá)地區(qū)，減稅占比大于 GDP 占比，系數(shù)會(huì)高些，反之則會(huì)低些。

報(bào)告模擬和實(shí)證計(jì)量數(shù)據(jù)反映，增值稅減稅對(duì)經(jīng)濟(jì)拉動(dòng)、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化、居民收入分配改善、企業(yè)營(yíng)利水平提升、科技研發(fā)投入增加作用明顯，增值稅減稅積極效應(yīng)正在逐步顯現(xiàn)。

比如，報(bào)告分析認(rèn)為2019 年增值稅改革會(huì)帶動(dòng) GDP 增長(zhǎng) 0.362%。若以 2018 年數(shù)據(jù)推算， 這相當(dāng)于使得我國(guó) GDP 增長(zhǎng) 3014 億元。其中第一年對(duì)經(jīng)濟(jì)的帶動(dòng)作用約為總效應(yīng)的 50%，相當(dāng)于 0.181%。

減稅會(huì)降低企業(yè)成本，增加企業(yè)留存利潤(rùn)，企業(yè)利潤(rùn)的增加會(huì)起到促進(jìn)投資、增加就業(yè)的效果。報(bào)告測(cè)算發(fā)現(xiàn)，2019 年增值稅改革會(huì)使得資本使用增加 0.350%，使得就業(yè)增加 0.028%，這大約相當(dāng)于 21.74 萬(wàn)個(gè)就業(yè)崗位。